Planification Stratégique et Opérationnelle, La Notion et Typologie des Budgets
Par analogie à l’être humain, le
Produit peut Passer par quatre phases essentielles tous au long de sa durée de
vie :
- Phase de lancement
- Phase de croissance
- Phase de Maturité
- Phase de déclin
1 : Planification Stratégique et Opérationnel
Le Portefeuille d’activité est
l’ensemble des domaines dans lesquels l’entreprise est présente. Faire le
diagnostic du Portefeuille d’une Entreprise nécessite d’utiliser des outils
Spécifiques permettant d’analyser simultanément la Totalité de ses activités.
Ces outils sont variés mais sont, dans la Plupart des cas, Présentés sous la
forme d’une Matrice (ou Tableau) Retenant deux dimensions principales :
attraits du Marché (ou DAS), et atouts de l’entreprise.
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Planification Stratégique et Opérationnelle
L’analyse de La Stratégie comme
étant un Processus de Mise en œuvre de la Stratégie et d’élaboration de
Programmes d’actions destines à les Réaliser Permet de déterminer deux aspects
fondamentaux qui se dégagent du concept de Planification :
A : Planification Stratégique
Il concerne l’ensemble de l’entreprise en liaison avec
son environnement. Il précise les enjeux de développement futur et les
orientations générales relatives à l’activité (Marché, Métiers), aux Relations
avec l’environnement, à la Structure et à l’organisation interne de l’entreprise.
B : Planification Opérationnel
Adapté à chaque fonction de l’entreprise, il permet de
préciser les actions et décisions à entreprendre dans le court terme pour
atteindre les objectifs visés par le plan stratégique. Son Rôle essentiel est
la Mise en Cohérence et la coordination des activités.
La distinction entre le Mode stratégique et le Mode
opérationnel peut se faire sur la base de plusieurs critères comme présentés
dans le Tableau ci-dessous.
|
Caractéristiques |
Mode
Stratégique |
Mode
Opérationnel |
|
Finalité |
Récréation du potentiel de l’entreprise |
Exploitation du Potentiel de l’entreprise |
|
But |
Efficacité : atteinte des objectifs sur une longue
période |
Efficience : améliorer les rendements à court
terme |
|
Type de
Questionnement |
Fait-on les choses qu’il faut ? |
Fait-on les choses qu’il faut ? |
|
Mot d’ordre |
Innover |
Optimiser |
|
Attitude |
Créer, Modifier, Penser sur les règles du jeu |
Créer à l’intérieur des règles du jeu |
|
Concrétisation |
Décision d’investissements stratégiques |
Actions quotidiennes |
2 : La Notion et Typologies des Budgets
La mise en œuvre de la Planification dans l’entreprise implique la Réalisation de Budgets.
A : Notion de Budget
Un Budget est une Prévision
quantifié, liée à un centre de Responsabilité de l’entreprise, quant à ses
objectifs et / ou ses Moyens pour une Période déterminée, généralement limitée
à un an.
Les Budgets des unités
décentralisées sont à la fois des instruments de Prévision et de coordination
entre les unités décentralisées et des aides à la délégation des décisions et à
la motivation des responsables.
Les budgets sont aussi un Moyen de
contrôle et d’évaluation des performances des responsables des unités
décentralisées.
B : Typologie des Budget
On distingue quatre Types de Budgets
dont les Règles d’élaboration Présentent des différences sensibles :
Budgets opérationnels :
Ils sont liés au cycle
d’exploitation (Achats-Productions-Ventes), l’élaboration des budgets
opérationnels commence par celui où se situe la contrainte la Plus sérieuse. Il
s’agit le plus souvent du budget des ventes en raison des contraintes du
marché. Les autres budgets opérationnels sont élaborés en fonction des
objectifs figurant dans le Budget établi en Premier.
Budgets d’investissement :
Ils sont étroitement dépendants du Pan opérationnel et sont autonomes par rapport aux budgets opérationnels. Ils concernent des engagements à long terme dont les effets ne se développeront qu’a moyen et long terme.
Budgets de charges discrétionnaires :
Il s’agit des Budgets des frais
généraux qui sont sans rapport directs avec l’activité.
Ils concernent essentiellement les
fonctions d’administration et de recherche fondamentale.
Etats financiers prévisionnels :
Ils traduisent les conséquences
financières de l’ensemble des autres budgets. Ils comprennent :
- Budget de Trésorerie
- Compte des Produits et de Charges Prévisionnel
- Bilan Prévisionnel
C : Etapes de procédure budgétaire : Elaboration des Budgets
La Procédure Budgétaire associé la
direction générale à tous les centres de Responsabilité, elle comprend
plusieurs étapes, le Budget de l’année N est élaboré en N-1
Première étape :
La direction générale Transmet aux
responsables des centres :
- Les objectifs de vente et de Production
- Les directives à respecter (Prix de vente, Taux de Remise, Taux d’actualisation)
- Ses Prévision concernant l’environnement économique (étude de Marché, Taux d’inflation)
Deuxième étape :
Chaque responsable de centre établit
un Projet de Budget compte tenu des instructions de la direction et de ses
contraintes propres.
Troisième étape :
Les différents Projets de Budget
sont consolidés et un Projet d’états financiers établi. Cette synthèse devant
faire ressortir les incohérences et les incompatibles (Problème de Trésorerie,
de Niveau d’activité, de financement…)
Quatrième étape :
La direction engage une Procédure de
négociation avec les responsables pour harmoniser les budgets. Une fois que les
Budgets sont définitifs, ils sont découpés en Tranches Mensuelles qui Tiennent
en compte les variations des Réalisations et de l’évolution de l’environnement.
|
Budget des
Ventes |
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|
Produits |
Période 1 |
Période 2 |
------- |
Période 3 |
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Q |
CU |
CA |
Q |
CU |
CA |
Q |
CU |
CA |
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Produit x |
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Produits y |
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Budget des Charges |
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Éléments |
Période 1 |
Période 2 |
------- |
Période 3 |
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- |
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- |
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