Budget de Trésorerie : Définition, Objectifs, Encaissements, Décaissements avec Exercice corrigé
La Trésorerie c’est l’argent disponible dans l’entreprise en Caisse ou en Banque à une Date donnée, en faisant la différence entre les Recettes et les Dépenses : et on appelle également la Trésorerie : (Liquidité ou Disponibilité).
Une Bonne
gestion de la Trésorerie consiste à Assurer la Solvabilité de l’entreprise au
Moindre coût, cela signifie que l’entreprise doit être en Mesure d’honorer ses
échéances financières à tout Moment en Maintenant une encaisse Minimum.
 |
| Budget de Trésorerie |
Par ailleurs, l’entreprise
doit chercher à Minimiser le coût des crédits de Trésorerie auxquels elle Peut
faire appel, ou au contraire à Maximiser le Rendement des Placements de ses excédents
de Trésorerie éventuels.
La gestion de
la Trésorerie consiste donc à Assurer l’équilibre entre la solvabilité et la
Rentabilité de l’entreprise.
Nous en
parlerons dans cet article :
- Définition et l’objectif de Budget de la Trésorerie
- Les encaissements et les décaissements
- Comment faire un Budget de Trésorerie à Travers les 06 étapes
- Exercice corrigé sur le Budget de Trésorerie
1 : Définition de Budget de la Trésorerie
A : Trésorerie
La Trésorerie
c’est l’argent disponible dans l’entreprise en Caisse ou en Banque à une Date donnée,
en faisant la différence entre les Recettes et les Dépenses : et on appelle
également la Trésorerie : (Liquidité ou Disponibilité).
B : Budget
Budget est un
Outil de gestion Financière (gérer) de la Trésorerie qui Permet de Prévoir et
de Contrôler les Dépenses et les Recettes d’une Entreprise Pour une Période
Donnée.
C : Budget de la Trésorerie
Budget de la
Trésorerie est un Document (Un outil) qui Permet de Prévoir Mensuellement les
difficultés et l’évolution de la Trésorerie afin de Préparer les Solutions de
Financement et de Placement de Façon Optimale.
D : Objectifs de Budget de la Trésorerie
- Permet de Prévoir l’insuffisance de la Trésorerie afin de Trouver les financements à Court Terme
- Pouvoir Négocier avec le Banquier Pour optimiser les Modalités de financement
- Pouvoir de faire des Placements en cas de l’excèdent
- Permet d’analyser l’activité de l’entreprise Mois Par Mois
- Évaluer le Besoin en Fonds de Roulement et Anticiper Ses Besoins en Fonds Propres :
- Paiements des Intérêts des Emprunts et des dettes fournisseurs
- TVA due
- Salaires, les Charges Sociales et Dividendes
2 : Les encaissements et les décaissements
Le budget de la
Trésorerie comprend généralement Trois Parties : Budget des encaissements
et Budget des décaissements.
A : Encaissements :
C’est la Somme
d’argent Reçue (Encaisser) :
- Ventes
- Recouvrements des Créances Clients
- Souscriptions des Nouveaux Emprunts
- Remboursements des Prêts (Capital)
- Remboursements des Intérêts de Prêt
- Produits de Cession des Immobilisations
- Augmentations du Capital
- Emissions des Actions
- Subventions Reçues
- Autres Produits : Location, Pénalité
- Crédit de TVA
- Dividendes Reçues
B : Décaissements :
C’est la Somme
d’argent Sortie (Décaisser)
- Achats
- Règlements des Dettes Fournisseurs
- Octroi des Nouveaux Prêts
- Remboursements des Emprunts (Capital)
- Paiements des Intérêts des Emprunts et Dettes
- Acquisitions des Immobilisations
- Diminutions du Capital
- Acheter des Actions
- Subventions Octroyées
- Autres Charges : Pénalité, Primes Assurance
- TVA due
- Salaires, les Charges Sociales et Dividendes
3 : Comment faire un Plan de Trésorerie à Travers les 06 étapes
A : Comment faire un Plan de Trésorerie
Plan de la Trésorerie est un Document (Un outil) qui
Permet de Prévoir Mensuellement la gestion des taches et les difficultés et
l’évolution de la Trésorerie afin de Préparer une planification du projet avec
des Solutions de Financement et de Placement de Façon Optimale.
Budget de la Trésorerie est un Outil de gestion Financière (gestion de vente, gestion de caisse et gestion commerciale) de la Trésorerie qui Permet de Prévoir et de Contrôler les Dépenses et les Recettes d’une Entreprise Pour une Période Donnée.
La Trésorerie c’est l’argent disponible dans
l’entreprise en Caisse ou en Banque à une Date donnée, en faisant la différence
entre les Recettes et les Dépenses : et on appelle également la Trésorerie :
(Liquidité ou Disponibilité).
B : les 06 étapes pour établir un Plan de Trésorerie
1 : Budget des Encaissements
- Tableau des Ventes
- Tableau des Autres Encaissements
2 : Budget des Décaissements
- Tableau des Investissements
- Tableau des Achats
- Tableau des Autres Charges
3 : Budget de TVA due
4 : Budget de la Trésorerie
5 : Bilan Prévisionnel
6 : CPC Prévisionnel.
4 : Exercice corrigé sur le Budget de Trésorerie
Le Bilan de la Société
(x) au 31-12-2018 se Présente comme Suit :
|
Actif |
Montant |
Passif |
Montant |
|
Actif immobilisé |
1 900 000 |
Capital Social |
2 000 000 |
|
Stock de Marchandises |
240 000 |
Emprunts (4) |
300 000 |
|
Client et CR (1) |
360 000 |
Fournisseurs et CR (5) |
288 000 |
|
Etat Débiteurs (2) |
48 000 |
Organismes Sociaux (6) |
20 000 |
|
Autres Débiteurs (3) |
132 000 |
Etat Créditeur (7) |
100 000 |
|
TVP |
80 000 |
Associés Créditeurs (8) |
160 000 |
|
Trésorerie Actif |
140 000 |
Trésorerie Passif |
32 000 |
|
Total |
2 900 000 |
Total |
2 900 000 |
- 1 : à encaisser 1/3 en Janvier, 1/3 en Février et le Reste en Mars
- 2 : il concerne la Tva Récupérable Sur Charges
- 3 : à encaisser 26 000 DH en Janvier, 40 000 en Mars et le Reste en Juin
- 4 : Une Annuité de 50 000 DH dont 10 000 DH d’intérêts à Rembourser en Mai
- 5 : Payable 50 % en Janvier, 25 % en Février et le Reste en Mars
- 6 : à Payer en Janvier
- 7 : Dont Tva due 24 000 DH, Tva Facturée 60 000 DH et le Reste concerne le Reliquat de L’IS
- 8 : Dont 70 000 DH de Dividendes à Payer en Mars et le Reste du compte courant d’associés Remboursable 30 000 DH en Janvier et le Reste en Juillet.
|
Prévisions du Premier Trimestre
2021 |
|||
|
Eléments (HT) |
Janvier |
Février |
Mars |
|
Ventes de Marchandises |
400 000 |
480 000 |
560 000 |
|
Achats de Marchandises |
180 000 |
200 000 |
240 000 |
|
Autres charges Externes |
30 000 |
36 000 |
40 000 |
- Les salaires : 60 000 DH par Mois Payables au Comptant
- Les charges Sociales : 20 % des Salaires Payables le Mois Suivant
- Une Subvention d’exploitation de 50 000 DH Sera Encaissée en Numéraire le Mois de Mars.
Informations complémentaires :
- Les clients Payent 40 % au comptant, 25 % dans 30 Jours et le Reste dans 60 Jours
- Les Fournisseurs Sont Payables 60 % au comptant et le Reste dans 30 Jours
- Les Autres charges Sont Payables au comptant
- L’IS dû au Titre de l’exercice 2020 est de 160 000 DH
- La TVA au Taux de 20 % déclaration Mensuelle Selon le Régime d’encaissement
- L’amortissement Annuel est de 400 000 DH
- Le Stock Final de Marchandises est de 192 000 DH.
Travail à Faire
- Présenter les différents Sous-Budgets
- Présenter le Budget de Trésorerie
- Etablir le Bilan et le CPC Prévisionnels de l’exercice : N
1 : Budget des Encaissements
A : Sous-Budget des Ventes
|
Eléments |
Total |
Janvier |
Février |
Mars |
Reste |
|
Créances Clients |
360 000 |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
- |
|
Ventes TTC : |
|
|
|
|
|
|
Janvier |
480 000 |
192 000 |
120 000 |
168 000 |
- |
|
Février |
576 000 |
- |
230 400 |
144 000 |
201 600 |
|
Mars |
672 000 |
- |
- |
268 800 |
403 200 |
|
Total Règlement |
- |
312 000 |
470 400 |
700 800 |
604 800 |
|
Tva Facturée |
- |
52 000 |
78 400 |
116 800 |
100 800 |
B : Sous-Budget des Autres Encaissements
|
Eléments |
Total |
Janvier |
Février |
Mars |
Reste |
|
Autres débiteurs |
132 000 |
26 000 |
- |
40 000 |
66 000 |
|
Subventions |
50 000 |
- |
- |
50 000 |
- |
|
Total Règlement |
- |
26 000 |
- |
90 000 |
66 000 |
2 : Budget des Décaissements
A : Sous-Budget des Achats
|
Eléments |
Total |
Janvier |
Février |
Mars |
Reste |
|
Dettes Frs |
288 000 |
144 000 |
72 000 |
72 000 |
- |
|
Achats TTC : |
|
|
|
|
|
|
Janvier |
216 000 |
129 600 |
86 400 |
- |
- |
|
Février |
240 000 |
- |
144 000 |
96 000 |
- |
|
Mars |
288 000 |
- |
- |
172 800 |
115 200 |
|
Total Règlement |
- |
273 600 |
302 400 |
340 800 |
115 200 |
|
Tva Récupérable |
- |
45 600 |
50 400 |
56 800 |
19 200 |
B : Sous-Budget des Autres Décaissements
|
Eléments |
Total |
Janvier |
Février |
Mars |
Reste |
|
Organismes S |
20 000 |
20 000 |
- |
- |
- |
|
Autres Ch., TTC |
127 200 |
36 000 |
43 200 |
48 000 |
- |
|
Salaires |
180 000 |
60 000 |
60 000 |
60 000 |
- |
|
Charges Sociales |
- |
- |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
|
Reliquat IS |
16 000 |
- |
- |
16 000 |
- |
|
Acompte IS |
160 000 |
- |
- |
40 000 |
- |
|
Dividendes |
70 000 |
- |
- |
70 000 |
- |
|
Compte courant |
90 000 |
30 000 |
- |
- |
60 000 |
|
Total Règlement |
- |
146 000 |
115 200 |
246 000 |
72 000 |
|
Tva Récupérable |
- |
6 000 |
7 200 |
8 000 |
- |
3 : Budget de TVA
|
Eléments |
Janvier |
Février |
Mars |
Reste |
|
Tva Facturée |
52 000 |
78 400 |
116 800 |
100 800 |
|
Tva Récupérable / |
|
|
|
|
|
Charges |
45 600 |
50 400 |
56 800 |
19 200 |
|
Autres Charges |
6 000 |
7 200 |
8 000 |
- |
|
Immobilisations |
- |
- |
- |
- |
|
R Crédit TVA |
- |
- |
- |
- |
|
TVA due |
400 |
20 800 |
52 000 |
- |
|
Règlement TVA |
- |
400 |
20 800 |
52 000 |
4 : Budget de Trésorerie
|
Eléments |
Janvier |
Février |
Mars |
|
Solde Initial |
108 000 |
2 400 |
54 800 |
|
Encaissements : |
- |
- |
- |
|
Ventes |
312 000 |
470 400 |
700 800 |
|
Autres Encaissements |
26 000 |
- |
90 000 |
|
Total des
Encaissements |
338 000 |
470 400 |
790 800 |
|
Décaissements : |
- |
- |
- |
|
Achats |
273 600 |
302 400 |
340 800 |
|
Autres Charges |
146 000 |
115 200 |
246 000 |
|
Investissements |
- |
- |
- |
|
Tva due |
24 000 |
400 |
20 800 |
|
Total des
Décaissements |
443 600 |
418 000 |
607 600 |
|
Solde Final |
2 400 |
54 800 |
238 000 |
5 : Bilan Prévisionnel
|
Actif |
Montant |
Passif |
Montant |
|
Actif immobilisé |
1 800 000 |
Capital Social |
2 000 000 |
|
Stock de Marchandises |
192 000 |
Résultat Net |
400 000 |
|
Client et CR |
604 800 |
Emprunts |
300 000 |
|
Etat Débiteurs |
59 200 |
Fournisseurs et CR |
115 200 |
|
Autres Débiteurs |
66 000 |
Organismes Sociaux |
12 000 |
|
TVP |
80 000 |
Etat Créditeur |
152 800 |
|
Trésorerie Actif |
238 000 |
Associés Créditeurs |
60 000 |
|
Total |
3 040 000 |
Total |
3 040 000 |
6 : CPC Prévisionnel
|
Eléments |
Montant |
|
Produits d’exploitation : |
- |
|
Ventes de Marchandises |
1 440 000 |
|
Subventions d’exploitation |
50 000 |
|
Total 1 |
1 490 000 |
|
Charges d’exploitation : |
- |
|
Achats Revendus de Marchandises |
668 000 |
|
Autres charges Externes |
106 000 |
|
Charges du Personnel |
216 000 |
|
Dotations d’exploitation |
100 000 |
|
Total 2 |
1 090 000 |
|
Résultat
d’exploitation |
400 000 |